我们最开始做什么的时候，都会去学一点东西
那我们为什么不学学钱的东西呢？
会计是啥
简单来说就是记账，通过详细的，可以知道流程，分类等等的记账，来获得数据，进行管理，决策等等
会计基本假设
会计基本假设是企业会计确认，计量和报告的前提，是对会计核算所处时间，空间环境等所作的合理假定。
- 会计主体
- 和法律主体一致
- 经济活动的会计处理是以经济个体为单位而认定的，即某一企业的活动与业主及其他企业的活动必须完全分开处理
- 持续经营
- 可预见的未来，企业将按照当期的规模和状态继续经营下去。
- 会计分期
- 会计年度，以便分期结算账目和编制财务会计报告
- 货币计量
- 以货币作为计量尺度
谨慎性原则：存在两种可选会计方法时，应当选择低估好处，高估损失的方法
记账
单式记账
对一项经济业务，只在一个账户中等级，反映经济业务的一个方面
- 一般只反映现金收付及人欠，欠人事项
- 多数情况下不记录资金来源
问题
- 业务情况复杂
- 负债、债权增多
- 股东投入
- 整体盈利状况
- 难以查错
复试记账
对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录
有借必有贷，借贷必相等
- 区分不同种类的来源及去向
- 易于检测，避免错误
借贷记账法
以借和贷作为记账符号的一种复式记账法
会计恒等式
在一个时点上，只能看到资金运动的结果及来源
在一段时期内，能看到资金运动变化的情况
- 资产：资金的使用结果（借方）
- 负债，所有者权益：资金的来源（贷方）
六大会计要素
会计要素：是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类
- 资产 = 负债 + 所有者权益
- 会计三要素：无法充分反映企业核心的经营成果获取过程
- 利润 = 收入 - 费用
企业的所有经济业务（资金运动），无非是会计要素发生了增减变动
销售活动记录三步曲：收入确认，费用配比，利润计算
- 财务状况
- 资产
- 负债
- 所有者权益（股东权益）
- 经营成果
- 收入
- 费用
- 利润
资产
企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源
- 能带来经济利益：能货币计量
- 企业拥有或者控制
例子
- 货币资金
- 各种货物
- 债权
- 其他财产权利
分类
- 现金资产
- 非现金资产
企业可以在1年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产
- 流动资产
- 库存现金
- 银行存款
- 应收款项
- 应收票据：客户出具的商业汇票
- 应收账款：客户口头承若没有票据
- 预付账款：预付费供应商的货款
- 存货
- 原材料
- 生产成本
- 库存商品
- 非流动资产
- 长期股权投资
- 固定资产
- 无形资产
确认条件
- 与该资源的经济利益很可能流入企业
- 该资源的成本或者价值能够可靠的计量
隐形资产
可能是一项经济资源，对企业有价值，但是没有以资产的名义记录到会计系统
例子
- 品牌
- 客户，商业关系
- 名誉
- 人力资源
- 待执行的合同
负债
过去的交易，事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业
- 过去事项：当下亏钱
- 履行义务：未来某时点经济利益流出
分类：偿还期限与压力
- 流动负债：偿还压力大，期限短
- 短期借款
- 应付及预收款项
- 应付款项
- 预收款项
- 应交税金
- 长期负债：偿还压力小，期限大
- 长期接口
- 应付债券
- 长期应付款项
确认条件
- 与该业务有关的经济利益很可能流出企业
- 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
隐形负债
- 诉讼
- 担保
- 其他：业务
所有者权益
所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业所有者的投资及其增加的权益
净资产：资产 - 负债 = 净资产
所有者权益就是企业的投资者对企业的剩余索取权
- 除非发生减资，清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
- 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，剩余所有者权益才返还给所有者
- 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
分类
- 实收资本
- 资本公积
- 其他综合收益
- 留存收益
- 盈余公积
- 未分配利润
确认条件
- 取决于资产，负债，收入，费用等其他会计要素的确认和计量
- 在数量上等于企业资产的总额扣除债权人权益后的金额，即为企业的净资产
收入
收付实现制（禁止）：以现金的收支作为确认的依据
权责发生制（选用）：以权力已经形成或义务已经发生作为确认的依据
收入：企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
- 主营业务收入
- 其他业务收入
- 投资收益
- 营业外收入
- 公允价值变动收益
确认条件
- 收入的赚取过程已经完成：业务已经履行
- 经济利益很可能流入企业
- 能够可靠计量
费用
费用：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
- 所有者剩余索取权↓
- 所有者权益↓
费用确认：配比原则
费用与收入进行匹配的方法：将相关联的收入与费用在同一会计期间入账
- 主营业务收入 - 主营业务成本
- 其他业务收入 - 其他业务成本
- 投资收益 - 投资损失
- 营业外收入 - 营业外支出
分类
- 生产费用
- 直接人工
- 直接材料
- 制作费用
- 期间费用
- 管理费用
- 销售费用
- 财务费用
确认条件
- 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
- 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
- 经济利益的流出额能够可靠的计量
利润
企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失
- 正的利润：所有者权益↑
- 负的利润：所有者权益↓
确认条件：依赖于收入和费用
利润只是一个计算结果
会计计量属性及其构成
是指会计要素的数量特征或外在表现形式，反映了会计要素金额的确定基础
- 历史成本
- 就是取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或者其他等价物
- 重置成本
- 是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额
- 可变现净值
- 是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本的销售所必须的预计税金，费用后的净值
- 现值
- 是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币的时间价值的一种计量属性
- 公允价值
- 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负载所需的支付的价格
会计科目
相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就成为会计科目。是对会计要素的具体内容进行分类
- 反映的经济内容
- 资产类科目
- 负载类科目
- 流动负债类科目
- 非流动负债类科目
- 所有者权益类科目
- 实收资本：注册资本范围内的投入
- 资本公积：指投资者或者他人投入到企业，所有权归属投资者，并且投入金额上超过法定资本部分的资本
- 包括资本溢价，资产评估增值，捐赠资本和资本折算差额
- 盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种累计资金
- 本年利润
- 利润分配：核算分红，企业留存（未分配利润）
- 成本类科目
- 反映成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目
- 损益类科目
- 收入类科目
- 费用类科目
- 共同类科目
- 既有资产性质，又有负债性质
- 隶属关系
- 总账科目
- 明细科目
- 流动性
- 流动资产科目
- 非流动资产科目
不同企业间无法比较
- 灵活性
- 规范性
例子
- 库存现金：存在保险柜的现金
- 原材料
- 长期借款
- 主营业务收入
- 管理费用：电话费
会计科目设置原则
- 合法性
- 相关性
- 实用性
会计账户
根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统，连续地记载各项经济业务的工具，载体
- 资产类账户
- 所有者权益账户
- 损益类账户
- 负债类账户
- 成本，费用类账户
账户的功能在于连续，系统，完整地提供企业经济获得中各会计要素增减变动及其结果的具体学习
账户通常由以下内容组成
| 日期 | 凭证号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
- 记账符号
- 借：资金的使用结果
- 贷：资金的来源
借和贷仅仅是记账符号
账户余额
- 期初余额
- 本期借方发生余额
- 本期贷方发生余额
- 期末余额
会计循环
- 会计核算的具体内容
- 填制与审核会计凭证
- 原始凭证：发票，账单
- 记账凭证：会计记账过程
- 设置会计科目和账户
- 复试记账
- 登记会计账簿
- 成本核算
- 财产清查
- 编制会计报表
- 填制与审核会计凭证
财务报表
经济业务 --编审凭证，分录–> 会计凭证
会计凭证 --过账–> 会计账簿
- 日记账
- 分类账
会计账簿 --试算，调整，结账–> 会计报表
- 资产负债表
- 资产 = 负债 + 所有者权益
- 资产按流动性由强到弱排列
- 负债按偿还期限由短到长排列
- 所有者权益按永久性程度排列
- 利润表
- 利润 = 收入 - 费用
- 利润持续性有强到弱来排列
- 现金流量表
会计分录
表面某经济业务应借，应贷账户的名称及其金额，会计分录需要在记账凭证上显示出来。是对每项经济业务列出应借，应贷的账户科目及其金额的一种记录
- 确定经济业务所涉及的对应账户
- 确定对应账户借贷的对应关系
- 确定各对应账户应入账的金额
- 简单会计分录：由两个账户组成的会计分录
- 复合会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录
格式
- 先写借方账户，后写贷方账户
- 借贷错开一格
利润的产生
- 低买高卖流动资产
- 低买高卖非流动资产
- 降低负债
- 资本公积
- 政府补助
现金流量表
债务：需要负担利息的义务
非债务：不需要负担利息的义务
主要经济业务
- 资金筹集
- 固定资产
- 材料采购
- 生产业务
- 销售业务
- 期间费用
- 利润分配
筹资
所有者筹资
- 所有者权益
- 实收资本：注册资本范围内的资金投入
- 资本公积：超出注册资本范围以外的资金投入
- 反映投资溢价问题
记录所有者投入时，如何区分注册资本与非注册资本
账户设置
实收资本账户属于所有者权益类账户，用于核算企业接受投资者投入的实收资本
入账价值按其在注册资本或股本中所占份额
资本公积账户所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等
明细账户可分资本溢价和其他资本公积
银行存款账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但是银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信誉保证金存款，存出投资额等，通过其他货币资金账户核算
可按开户银行，存款种类等分别进行明细核算
负债筹资
- 借款
- 长期借款
- 短期借款
- 结算形成
- 应付账款
- 应交税费
- 应付职工薪酬
账户设置
短期借款账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款
可按借款种类，贷款人和币种进行明细核算
长期借款账户属于负债类账户，用于核算企业的长期借款
可按货款单位和货款种类等进行明细核算
应付利息账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括按月计提的短期借款利息，吸收存款，分析付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息
可按存款人或债权人进行明细核算
财务费用账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出，汇兑损益以及相关手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等
应予以资本化的借款费用，不用此科目核算
银行筹资
- 短期借款：一年以内
- 长期借款：一年以外
贷方：借入的款项
借方：偿还的款项
债券筹资
企业为筹集资金（一般是长期资金），按照法定程序报经核准，向社会公众发行的，约定在一定期限内还本付息的有价债券。
短期：交易性金融负债
长期：应付债券
平价发行：票面利率=市场利率
溢价发行：票面利率>市场利率，会让债卷发行价格更贵
折价发行：票面利率<市场利率，会让债卷发行价格更便宜
供应商融资
就是分期付款那种
- 应付账款
- 长期应付款
租凭筹资
融资租赁：出租人根据承租人对出卖人，租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同
也就是别人先帮你买了
固定资产投资
为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产
- 目的标准：为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的
- 使用寿命标准：使用寿命超过一个会计年度
- 资产形态标准：有形资产
两个时点（使用在建工程过度）
- 拿到固定资产
- 使用固定资产
固定资产投资阶段
- 在建工程
- 借方：自行建造固定资产的成本，由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
- 贷方：已完工并转入“固定资产”账户借方的数额
- 期末借方余额：尚未完工的在建工程
- 固定资产
- 借方：购入或自建固定资产的原始价值
- 贷方：处置的固定资产价值
- 期末借方余额：尚可使用的固定资产价值
固定资产的计价基础
- 历史成本计价：客观性和可验收性
- 固定资产取得时的历史成本：固定资产的原值，一旦登记入账，通常不作调整
- 日常使用损耗通过“累计折旧”体现，而减值情况通过“固定资产减值准备”体现
外购固定资产的原值
- 购买价款
- 进口关税
- 其他税费（不包括可抵扣的固定资产增值税进项税额）
- 固定资产购买过程中的可抵扣的增值税应单独借记“应交税费：应抵扣固定资产增值税（固定资产进行税额）”，不得计入固定资产原值
- 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费，运输费，装卸费，安装费和专业人员服务费等
自行建造的固定资产
建造该项资产达到可预定可使用状态前所发生的必要支出，由在建工程核算，达到可使用状态后转入固定资产
无形资产
- 没有实物形态
- 属于非货币性长期资产
- 持有主要目的时为了使用而非出售
- 所提供的未来经济利益具有高度的不确定性
种类
- 专利权
- 商标权
- 著作权
- 土地使用权
- 特许权
- 非专利技术
外购无形资产的计量
- 入账价值：购买价款，相关税费以及直接归属与使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
- 其中，最后一项包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用，测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等，但不包括为引入新商品进行宣传发生的广告费，管理费用及其他简介费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用
内部研究开发活动的划分
- 研究阶段：计入当期损益（管理费用）
- 计划性
- 探索性
- 开发阶段：计入无形资产成本（符合资本化，资本化支出），计入当期损益（不符合资本化，费用化支出）
- 针对性
- 可能性
在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性的改进的材料，装置，产品等
对外股权投资
- 长期股权投资：持股比例多，影响力高，流动性低
- 控制
- 子公司：持股51%以上或有控制力
- 合营安排
- 合营企业
- 重大影响
- 联营企业：持股考过20%但是小于50%，没有控制力
- 控制
- 金融资产投资：持股比例少，影响力低，流动性高
- 第四类投资
- 投资企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价，公允价值不可能可靠计量的权益性投资
- 持股~20%
- 第四类投资
长期股权投资的收益问题
- 成本法：长期股权投资以初始成本计量，收到利润或现金股利时却认为投资收益
- 适用于持股50~100%
- 权益法：
- 如果被投资单位净资产增加时，投资企业按照其所拥有的份额确认投资收益，同时相应增加的账面价值
- 如果被投资单位净资产减少时，则要相应同比例减少投资的账面价值，并确认投资损失，损失的确认以将长期投资减记为0为限
- 适用于持股20~50%
投资性房地产
- 出租或投资目的：投资性房地产
- 自用：固定资产管理
投资性房地产的初始成本
- 外购：包括购买价款，相关税费，以及可直接归属于该资产的其他支出
- 自行建造：为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
- 遵循公允价值：通过非货币性交易等取得时
投资性房地产的后续计量
- 成本模式计量
- 不记录变化，只估计损耗
- 建筑物：按照“固定资产”方式计提折旧
- 土地使用权：按“无形资产”方式摊销
- 公允价值模式计量（涨价了）
- 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
- 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理估计
以采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
采购活动与增值税
制造型企业的经营循环
- 筹集资金
- 雇佣员工，购买原材料
- 生产产品
- 销售产品
- 财务成果
- 利润分配
服务型企业的经营循环
- 筹集资金
- 服务过程
- 财务成果
- 利润分配
商业性企业的经营循环
- 筹集资金
- 采购商品
- 销售产品
- 财务成果
- 利润分配
采购
- 在途物资：已经将货物资金付给供应商，但尚未收到的材料或物资
增值税
- 进项金额
- 销售金额
- 购买原料：10元
- 出售商品：40元
对于加工型企业
- 生产周期
- 销售周期
- 收款周期
增值税本身不会影响到企业财务成果，但由于它对不同时点的影响，会造成企业较大的资金压力
采购活动核算
- 在途物资
- 还没有进入仓库的物资
- 所有权已经属于企业的物资
- 借方：购入材料物资的买价和采购费用
- 贷方：验收入库按实际采购成本转入原材料账户借方的数额
- 期末借方余额：尚未验收入库的在途材料
- 原材料
- 反映已经验收入库的各项材料的数额
- 借方：已验收入库的各种材料数额
- 贷方：材料发出，减少的数额
- 期末借方余额：库存材料的实际成本
资源来源
- 企业内部资源提供
- 企业外部提供
- 企业的供应商提供
- 应付账款
- 贷方：应付给供应单位的购货款
- 借方：以偿还的购货款
- 期末贷方余额：尚未偿还的应付给供应单位的购货款应付票据
- 应付票据
- 贷方：开出，承兑商业汇票的数额
- 借方：支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额
- 期末贷方余额：尚未到期的应付票据数额
- 应付账款
- 政府提供
- 应交税金
- 贷方：应上缴构架财政的各项税款
- 借方：已上缴的税款及进项税款
- 期末贷方余额：应缴但尚未上缴的税款
- 应交税金
- 企业的供应商提供
原材料：不含税货款+运费+消费税等（不含增值税）
生成成本构成
- 材料采购
- 存货（资产负债表）
- 原材料
- 在产品（生成成本）
- 产成品（库存商品）
- 费用（利润表）
- 主营业成本
- 直接人工的材料
- 很容易识别
- 为了生产产品而发生的直接代价
- 制造费用
- 不容易识别
- 为了生产产品而发生的间接代价